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  • “全民发钱”在中国:“五险一金”退税可行吗

    发布时间: 2020-05-25 06:04首页:主页 > 宏观 > 阅读()

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    (原标题:“全民支付”在中国:退税“五险一金”可行吗)

    最近,全国政协委员、全国律师协会副主席朱建议,中央政府对每个公民实行2000元的固定防疫补贴,帮助人民群众摆脱困难,扩大市场需求,刺激企业生产和供应,促进经济稳定和复苏。

    诚然,自疫情爆发以来,世界经济经历了剧烈波动,能源价格持续下跌,全球市场需求疲软,社会生产秩序依然混乱,企业难以恢复工作和生产。尤其是外贸加工业增长乏力,相关产品严重滞销。由于这种影响,就业数量增长缓慢,中低收入群体的生计令人担忧。有鉴于此,各国政府颁布了许多政策和措施,以减少这一流行病对本国经济运行的影响,支持国内企业和家庭,共同度过难关。其中,向居民个人及其家庭发放现金的救济措施尤为突出,普遍受到当地群众的青睐。

    以美国为例。2020年3月27日,特朗普签署了《新型冠状病毒病毒救助、救济和经济安全法》(关爱法案),获得参议院和众议院一致通过。该法案第一章第二节第二部分“2020年个人退税回收”,即“2020年个人退税回收”。这一条款的大意是,居民个人可以享受高达1,200美元的退税,而儿童可以获得500美元。然而,居民个人的退税额度并不是固定的,而是随着2018年个人所得税申报总收入的增加而减少。例如,如果居民个人收入低于75,000美元,他们可以享受1,200美元的全额退税。如果年收入超过99,000美元,退税金额为零。如果年收入在75,000至99,000美元之间,如果年收入增加100美元,退税额将减少5美元。

    由此可见,所谓的“普遍支付”计划并不是表面上对当地居民及其家庭的“一刀切”的现金补贴,而是基于纳税人个人纳税申报信息系统的纳税申报,主要体现在以下两个方面:

    一方面,它反映了人民与政府之间的契约关系。特别是以个人所得税等直接税为主体的税收结构,决定了这种政府和人民的约束是强有力的和可执行的。受疫情影响,人民面临着收入减少、生活水平下降等棘手问题。政府有责任从人民以前的直接税中提供一些减免,以履行他们的纳税承诺。

    另一方面,它可以保证纳税申报的公平性。这一流行病最明显的影响是对抵御风险能力最弱的低收入群体的影响。因此,公众享有的退税额必须以其以前个人所得税申报表的总收入为基础,以避免“非稀缺性而是不平等性”的问题,从而使政府向纳税人征收的有限税收能够直接、重点、务实地分配给真正需要的人及其家庭,实现退税的政策目标。

    目前,中国的防疫和控制取得了阶段性成果,但经济将不可避免地受到影响,一些家庭的收入将减少。对于抗风险能力弱的中低收入群体来说,现金援助确实是必要的。然而,

    “全民发钱”计划,在我国存在先天不足。

    其一,税收返还的资金来源条件欠缺。长期以来,我国的税制结构以企业间接税为基础,居民家庭直接税的贡献相对较小,接近于零。即使工资和薪金收入占家庭收入的比例最大,每月缴纳的个人所得税也大多由企业作为扣缴义务人代扣代缴。对个人来说几乎是困难的

    其二,居民纳税申报收入信息不足。目前,我国个人所得税信息系统还不完善。居民综合收入的个人所得税征收与结算仍处于第一个试点阶段。基于家庭的个人所得税申报机制尚未建立。很难有效和准确地确定中等收入和低收入群体。在这种情况下,即使政府向公众提供现金,其公平性也难以保证,导致新的分配不均,违背了政策实施的初衷。

    那么,除了基于个人所得税申报的纳税申报之外,没有其他办法吗?在我看来,

    仅针对企业职工及其家庭的救助来说,居民“五险一金”的返还方案,值得探索与尝试。

    第一,“五险一金”承担天然的居民救助责任。“五险一金”一般是指根据《劳动合同法》 《社会保险法》及其实施细则、《住房公积金管理条例》及其他相关法律法规,企业的用人单位和职工分别按职工工资总额的一定比例缴纳的养老、医疗、失业、工伤、生育(以下简称“五险”)和住房公积金(以下简称“一金”)。建立以“五险一金”为代表的社会保险制度的初衷是保护居民自身的社会保障权利,即居民和家庭在患病、工伤、失业、生育和养老等情况下,为维持一定收入所能获得的各种政府补贴。为了换取政府同等份额的补贴,居民个人和他们工作的企业必须转移社会保障税,即“五险一金”

    第二,“五险一金”具有责有攸归的对应关系,且明显类似直接税属性。虽然学术界通常将“五险一金”视为政府收费,但其责任承担者是企业(雇主)及其员工(雇员)。被保险人只有履行相关义务并支付相应费用,才能享有相应的权利。总的来说,退税的动机很明显。随着2018年社会保障部门统一向税务部门征收社会保险税,“五险一金”征收力度进一步凸显,“五险一金”征收比例调整、预算调整、中央与地方分工等方面的法制化程度不断提高,税收性质逐渐显现。总的来说,“五险一金”中的“五险”类似于世界上常用的社会保障税(也称为工资税)。它们属于员工和企业承担的系统交易成本,已成为我国仅次于增值税收入的最大直接税。

    第三,“五险一金”征缴信息系统日趋完善。参照国家统计局发布的《2019年国民经济和社会发展统计公报》和住房和建设部等部委发布的《全国住房公积金2018年年度报告》,到2019年底,中国城镇职工参加养老、医疗、失业、工伤和生育保险的人数将分别达到4.34亿、3.29亿、2.05亿、2.54亿和2.14亿,2019年实际缴纳国家住房公积金的职工人数也将达到1.44亿此外,到2019年底,中国社会保障卡持有者的数量也将超过13亿,覆盖93%以上的人口。该卡包含员工“五险”的基数、时间和金额等数据,可为员工“五险一金”的部分返还提供支持。

    不可否认,

    在推进职工“五险一金”部分返还方案过程中,我国“五险一金”制度中的相关设置依然存在掣肘,亟待在如下层面着手改进。

    首先,简化失业金领取审批程序,保障失业群体保险待遇。城市工人的失业问题在现在和将来都会频繁发生。企业和职工提前缴纳的失业保险费需要适时发挥其作用。失业人员按规定领取失业救济金时,应简化社会保险经办机构的审批程序,尽可能采用网络操作,提高经办机构的服务意识和水平,方便失业人员及时享受失业保险金。

    其次,放宽住房公积金提取标准,落实职工应有权益。消费是由人均可支配收入的不断提高所驱动的。目前,由于疫情的影响,城镇居民的工资收入有不同程度的下降,这对消费的负面影响不容忽视。因此,作为强制性储蓄的住房公积金,经办部门应采取更加灵活的提取标准,尊重住房公积金个人所有者的使用意愿,并可以选择这种长期的住房储蓄成为当前的消费现金,为城市的可持续消费需求提供生活用水来源。

    再次,打通医疗、养老保险与住房公积金之间的个人账户,以调剂余缺。不同群体对医疗、养老、住房等方面的影响不同,配套资金也应该不同。然而,各种类型的社会保险和住房公积金是分开和控制的,放在相应的账户中,不能相互交换。因此,居民相应保险账户中的资金被严重存入或留下很少。因此,努力整合各被保险人个人账户中的闲置资金,并根据个人需求分配相应的账户资金,不仅有利于提高“五险一金”的使用效率,也有利于保护被保险人的权益。

    最后,逐步放开户籍管理,代之以居民“五险一金”及个税申报信息为依托的社会保障卡。在我国,“五险一金”和个人所得税是居民与政府互动过程中最生动、最直接的体现。遵守和全额支付“五险一金”和个人所得税是居民享受当地公共服务和产品的先决条件,也是政府提供公共产品和服务的责任。“五险一金”和个人纳税申报及支付信息已经成为地方乃至国家治理体系的重要组成部分。因此,公共部门有必要提高此类纳税信息的电子化水平,特别是拓展社会保障卡的户籍管理功能,实现全国范围内便捷有效的转移和更新,为纳税人和参保人员享受本地区的公共产品和服务提供便利。

    (作者臧文健,河北财经学院教师,经济学博士)

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